Nueva LEY Reformas Urgentes Trabajo Autónomo

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Hace unas semanas se publicaba la nueva Ley Reformas Urgentes Trabajo Autónomo que incluye una serie de medidas dirigidas a apoyar el desarrollo de la actividad emprendedora en términos más adecuados para nuestro colectivo.

Entre las principales reformas de la nueva Ley Reformas Urgentes Trabajo Autónomo se encuentran tanto novedades tributarias de interés como aspectos que tienen que ver con la conciliación de la vida familiar y laboral, además de otras cuestiones como las que indicamos a continuación:
  • DEVOLUCION COTIZACIONES PLURIACTIVIDAD
    • El autónomo que cotiza en pluriactividad, no tendrá que pedir a la Seguridad Social que se le devuelva el exceso de sus cotizaciones, pues se hará de forma automática.
  • TARIFA PLANA DURANTE EL PRIMER AÑO
    • Los nuevos autónomos podrán mantener su tarifa plana de cotizaciones a la Seguridad Social de tan solo 50 euros al mes durante el primer año.
    • Hasta ahora, esta cuota reducida de 50 euros, tan solo duraba seis meses.
    • Se mantiene también el sistema de reducciones progresivas en la cuota durante 24 meses posteriores al alta.
  • BONIFICACIÓN POR CUIDADO DE MENORES
  • PENSIÓN DEL AUTÓNOMO CON TRABAJADORES A SU CARGO
    • Si el autónomo tiene contratado al menos a un trabajador por cuenta ajena, podrá mantener su actividad y cobrar al mismo tiempo el 100% de la pensión que tenga reconocida, sin tener que darse de baja en autónomos, o reducirla.
  • BONIFICACIONES POR MATERNIDAD, PATERNIDAD Y OTROS
  • TARIFA PLANA PARA MUJERES TRAS MATERNIDAD
  • REDUCCIÓN PERÍODO DE BAJA PARA VOLVER A EMPRENDER CON TARIFA PLANA
    • La tarifa plana beneficia a los nuevos autónomos y también a los llamados “reemprendedores”, es decir, aquellos que ya fueron autónomos anteriormente.
    • En la nueva Ley tan solo se exige que hayan pasado dos años desde que el autónomo dejó de serlo, en lugar de los cinco años actuales.
  • PRIMAS DE SEGURO DE ENFERMEDAD
    • Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él.
    • El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.
  • GASTOS DE MANUTENCIÓN DEDUCIBLES EN IRPF
    • Permite desgravar gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería, y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago.
    • El importe será inferior al máximo establecido reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores, es decir, 26,67 euros diarios si el gasto se produce en España o 48,08 euros si es en extranjero.
  • GASTOS DE SUMINISTROS DEDUCIBLES EN IRPF
    • En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, podrán ser deducible en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.
  • CONSIDERACIÓN DE ACCIDENTES IN ITINERE
    • Considera como “accidente de trabajo”, el sufrido por el trabajador autónomo al ir o al volver del lugar de la prestación de la actividad económica o profesional.
  • BONIFICACIÓN PARA CONTRATACIÓN DE FAMILIARES
    • Si el autónomo contrata como trabajadores por cuenta ajena a su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, tendrá una bonificación durante 12 meses del 100% en la cuota empresarial a la Seguridad Social de ese familiar.
  • ALTAS Y BAJAS AL AÑO EN LA SEGURIDAD SOCIAL
    • El autónomo podrá darse de alta y baja en el RETA dentro de cada año natural hasta tres veces y desde el momento de inicio o de cese en la actividad, en lugar de tener que abonar su cuota de Seguridad Social por meses completos.
  • CAMBIOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN AL AÑO
    • La nueva norma eleva de dos a cuatro el número de veces al año en que puede cambiarse de base de cotización, para que en cierta medida el autónomo pueda ajustar sus cotizaciones a las variaciones de ingresos.
  • POSIBILIDAD DE ABONAR LA CUOTA POR DÍAS TRABAJADOS
  • REDUCCIÓN DE RECARGOS POR RETRASO EN PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL
    • Se reduce a la mitad, -del 20 al 10%-, el recargo que penaliza el retraso en el pago de la cuota de Seguridad Social, siempre y cuando el autónomo regularice su situación durante el mes siguiente.
  • MEJORA DE DERECHOS COLECTIVOS Y FORMACIÓN DE LOS AUTÓNOMOS.

ENTRADA EN VIGOR LEY REFORMAS URGENTES TRABAJO AUTÓNOMO

Se indican dos fechas para su entrada en vigor:

26 de octubre de 2017:

  • bonificación del 100% en la cuota de contingencias comunes durante un año por la contratación por parte del autónomo de sus familiares
  • devolución de oficio por parte de la Seguridad Social del exceso de cotización en las situaciones de pluriactividad
  • posibilidad de que el autónomo continúe cobrando toda su pensión y siga en activo si tiene al menos un trabajador contratado
  • medidas de conciliación de la vida familiar y laboral
  • facilidades para la contratación por el autónomo de hijos con discapacidad
  • reconocimiento de los accidentes in itinere
  • acceso a programas específicos de formación

1 de enero de 2018:

  • tarifa plana de 50 euros durante un año para nuevos autónomos o los que no lo eran desde hace dos años
  • extensión progresiva de las bonificaciones de tarifa plana hasta 24 meses
  • reducción de recargos (del 20% al 10%) por retraso en pagos a la Seguridad Social hechos el primer mes
  • el autónomo pagará desde el día efectivo del alta o baja, no el mes completo
  • altas y bajas hasta tres veces al año
  • deducción de gastos de suministros en el trabajo desde casa
  • deducción de gastos de manutención

INFORME DE LA AEAT Principales Novedades Tributarias Nueva LEY Reformas Urgentes Trabajo Autónomo

Deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad en estimación directa.

El artículo 11 de la Ley 6/2017 añade las letras b) y c), con efectos desde el 1 de enero de 2018, a la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en los siguientes términos:

I. Contribuyentes que afecten parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica.

En estos casos, serán deducibles los gastos de suministros de dicha vivienda entendiéndose por tales agua, gas, electricidad, telefonía e Internet.

Tales gastos serán deducibles en el porcentaje que resulte de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

El procedimiento para calcular el importe deducible de estos gastos se muestra a través del siguiente ejemplo:

  • La vivienda habitual de un contribuyente tiene 100 m². El contribuyente afecta a la actividad económica que desarrolla 40 m². Los gastos anuales por suministros ascienden a 5.000 euros.
  • Proporción de la vivienda habitual afecta: 40 m² / 100 m² = 40%
  • Porcentaje de deducción = 30% x 40% = 12%
  • Gastos deducibles: 5.000 € x 12% = 600 €

II. Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica.

Los contribuyentes podrán deducir para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa los gastos de manutención que cumplan los siguientes requisitos:

  • Ser gastos del propio contribuyente.
  • Realizarse en el desarrollo de la actividad económica.
  • Producirse en establecimientos de restauración y hostelería.
  • Deberán abonarse utilizando cualquier medio electrónico de pago.

Estos gastos tendrán como límite máximo los importes establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores que se contienen en el artículo 9.A.3.a) del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.


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